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超市会计核算8：存货采购与入库差额的处理及月末暂估业务
超市的目标就是卖货，但现在超市分布密集，要想有很多的顾客上门购买，就需要多做宣传，让更多的人知道。
业务14：为了加强宣传效果，公司找鹏飞广告有限公司印刷宣传彩页份，取得开具的小规模印刷费专用发票元（含税）。公司雇佣临时工10个，在超市周边社区发放宣传彩页，每人每天元劳务费，共计发放劳务费（每人）元。
分析：宣传彩页的制作费用虽然发票开具的是印刷费，但根据实质重于形式原则，应该计入销售费用-业务宣传费中，小规模纳税人的增值税征收率为3%，故印刷费的增值税计算=/（1+3%）=元。
临时工劳务费的发放，不应该算作工资支出，但根据最新《企业会计准则第9号—职工薪酬》规定，签订劳动合同的全职职工、临时工、兼职员工都属于职工薪酬的核算范畴，计入相关成本费用和应付职工薪酬中。另外，对于支付的临时工工资还要做个人所得税申报，只是低于纳税起征点，无需缴纳个人所得税。当然，按新的个人所得税综合计税法，如果这些临时工在其他地方有工资领取，还需要在下年初做个人所得税的汇算清缴工作（个人所得税的多退少补）。上述业务应做如下列图表9-1，图表9-2所示分录：
图表9-1图表9-2可能有的小伙伴会有疑问，为什么不直接借方计入销售费用，贷方计入库存现金，而非要从应付职工薪酬这个科目进行一次中转呢？这个就涉及到科目核算的理解问题。我们知道，应付职工薪酬科目核算的是企业全部的人工成本，如果不通过应付职工薪酬科目进行核算，这样公司核算的人工成本就不全面。
从这个方面来说，每个会计科目的核算，需要养成规范的习惯，将来我们财务分析或出具各种内部会计报表的时候，从会计账簿系统中取到的数就比较准确，这才能起到真实反映公司财务状况的作用，管理层拿到这些真实无误的数据才能更好的作为决策辅助。越早认识到这个问题，将来成长为高端财会人才的可能性越大。
业务15：实惠多超市管理层决定在本市电视台投放1个月的黄金时段广告。广告费支出取得电视台开具的专用发票，注明价款元，增值税额元，款项已转账支付完毕。
分析：期间费用中有一个科目叫销售费用，主要用来核算企业为了把商品销售出去的各种支出，包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点，售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。公司该业务核算简单，做分录如下图表9-3所示：
图表9-3业务16：实惠多超市后勤支持部组织员工从库房领取开设超市所需的各种货架、设备堆台等并安置整齐，在安装过程中有两组堆台被操作失误损坏，不能使用，卖废品取得收入元，后勤部员工责任人赔偿元，该堆台假设购买时不含税价款0元（假设公司以低值易耗品核算），税额元已计入增值税进项税额之中。
分析：货架损坏，相当于购买后该存货没有使用就发生损毁，按照增值税的相关规定，除了不可抗力的自然灾害造成的货物损毁外，与存货、固定资产等相关损毁其增值税进项税额不得抵扣。因此，堆台的进项税需要从原计入的进项税额中转出。相关分录如下图表9-4、9-5所示：
会计制度规定，一般会将该类毁损及盘盈盘亏等情况先在待处理财产损溢中进行归集，等查清事实，管理层确定处理方案后再做上述9-5分录的处理。两张凭证结合起来看，相当于转出的进项税计入了营业外支出中，货物损毁造成不能抵扣，因此算是公司的损失。两笔分录处理后，待处理财产损溢科目无余额。
未完待续，我们一起努力！
